שנת 2013
סעיף 2 לפקודת מס הכנסה[1] קובע בהאי לישנא: ...
נוכח האמור נראה כי הן הכנסתו של ז'ילברטו מהריבית שקיבל מגיל, והן הכנסתו של ז'ילברטו מדמי השכירות של החנות, יחויבו במס בהתאם להוראות הפקודה בדבר חיוב במס של הכנסות תושב חוץ. לעניין זה אין צורך לדון בשאלת תושבותו של ז'ילברטו.
שנת 2014
בשנה זו עלה ז'ילברטו להתגורר בישראל. אשר על כן יש לדון בשאלת הגדרתו כ"תושב ישראל" לעניין הוראות הפקודה. למעשה על פי הוראת סעיף 14 לפקודה, נראה כי אף אם יוגדר כתושב ישראל, יש מקום לטעון לפטור ממס, וזאת ככל ומדובר במי שהפך לראשונה לתושב ישראל. כך קובע סעיף 14: ....
אך ככל ולא יוכל ז'ילברטו להוכיח כי מדובר במי שהיה תושב ישראל לראשונה, ולחילופין, ככל שתעלה טענה כי היה תושב ישראל אף בשנת 2013, יש לדון בשאלת תושבותו לעניין פקודת מס הכנסה.
שנת 2015
נראה כי בשנה זו, גוברות האינדיקציות האוביקטיביות והסובייקטיביות להגדרתו של ז'ילברטו כתושב ישראל.
לעניין הכנסתו מעיריית חיפה, הן התשלום שהועבר והן הפיצוי שהועבר כהלנת שכר, יחויבו במס בשל היותם השתכרות או רווח מעבודה, כאמור בסעיף 2 לפקודה. אך הפיצוי בגין אובדן הכנסות, הוא פיצוי נזיקי ונראה כי לא ניתן יהיה להגדירו כהכנסה מעבודה, ועל כן יהיה פטור ממס[1].
